Estoński CIT przez Polski Ład wkrótce dla większej liczby firm

To zmiany zawarte w programie Polski Ład. Prace nad nim już się rozpoczęły. Nowe reguły w zakresie estońskiego CIT miałyby wejść w życie od 1 stycznia 2022 r. Resort finansów jest zdania, że ten ryczałtowy sposób rozliczeń pozwoli ulżyć przedsiębiorcom, którzy mierzą się ze skutkami pandemii.

Estoński CIT – warunków jest 5, będą 2

Obecnie firmy, które chcą przejść na rozliczenie ze skarbówką na zasadach estońskiego CIT – a przypomnijmy, że rozwiązanie to obowiązuje od początku 2021 r. – muszą spełnić pięć warunków, określonych w ustawie. Przewiduje je art. 28j ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Wynika z niego, że z estońskiego CIT skorzysta podatnik, jeżeli spełnia łącznie następujące warunki:

1) łączne przychody z działalności osiągnięte w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyły 100 mln zł lub wartość średnich przychodów z działalności, obliczona na ostatni dzień poprzedniego roku podatkowego z okresu opodatkowania ryczałtem, nie przekroczyła 100 mln zł, przy czym przychody te są liczone z uwzględnieniem kwoty należnego VAT;

2) mniej niż 50 proc. przychodów pochodzi z: z wierzytelności, z odsetek i pożytków od wszelkiego rodzaju pożyczek, z części odsetkowej raty leasingowej, z poręczeń i gwarancji, z praw autorskich lub praw własności przemysłowej, w tym z tytułu zbycia tych praw, ze zbycia i realizacji praw z instrumentów finansowych, z transakcji z podmiotami powiązanymi gdy w związku z tymi transakcjami nie jest wytwarzana wartość dodana pod względem ekonomicznym lub wartość ta jest znikoma;

3) podatnik:

a) zatrudnia na podstawie umowy o pracę co najmniej 3 osoby w przeliczeniu na pełne etaty, niebędące udziałowcami ani akcjonariuszami tego podatnika, przez okres co najmniej 300 dni w roku podatkowym, a gdy rokiem podatkowym nie jest okres kolejnych 12 miesięcy kalendarzowych – przez co najmniej 82 proc. dni przypadających w roku podatkowym, lub

b) ponosi miesięcznie wydatki w kwocie stanowiącej co najmniej trzykrotność przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw z tytułu wypłaty wynagrodzeń na rzecz zatrudnionych na podstawie umowy innej niż umowa o pracę co najmniej 3 osób fizycznych, niebędących udziałowcami ani akcjonariuszami tego podatnika, jeżeli w związku z wypłatą tych wynagrodzeń na podatniku ciąży obowiązek poboru zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych i składek ZUS;

4) prowadzi działalność w formie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością albo spółki akcyjnej, której odpowiednio udziałowcami albo akcjonariuszami są wyłącznie osoby fizyczne nieposiadające praw majątkowych związanych z prawem do otrzymania świadczenia jako założyciele (fundatorzy) lub beneficjenci fundacji, trustu lub innego podmiotu albo stosunku prawnego o charakterze powierniczym;

5) nie posiada udziałów (akcji) w kapitale innej spółki, tytułów uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym lub w instytucji wspólnego inwestowania, ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną oraz innych praw majątkowych związanych z prawem do otrzymania świadczenia jako założyciel (fundator) lub beneficjent fundacji, trustu lub innego podmiotu albo stosunku prawnego o charakterze powierniczym.

CZYTAJ TEŻ: Pracodawca zapłaci VAT za owocowe czwartki

Warunki te są, jak widać dość restrykcyjne, co powoduje, że dziś prawo do estońskiego CIT ma wąska grupa firm. Dlatego też Ministerstwo Finansów (MF) proponuje likwidację trzech z wymienionych warunków.

Z przepisów ma zniknąć pierwszy z warunków, a więc limit przychodów. Dziś większe firmy przez ten limit nie mają prawa do ryczałtu CIT. Kolejna zmiana ma objąć dzisiejszy warunek czwarty. Ministerstwo chce poszerzyć katalog spółek uprawnionych do estońskiego CIT i uprawnienie takie mają zyskać także spółki komandytowe, komandytowo-akcyjne i spółdzielnie. I ostatnia zmiana to likwidacja minimalnego wolumenu inwestycji, który w okresie spowolnienia gospodarczego był dla firm ważnym czynnikiem ryzyka.