Pandemia koronawirusa i wprowadzone w związku z tym ograniczenia spowodowały, że wielu przedsiębiorców praktycznie nie może prowadzić swoich firm. To powoduje trudności w regulowaniu należności, utrzymaniu zatrudnienia czy należytym wywiązywaniu się z obowiązków podatkowych. Jednym z takich przykładów mogą być sanatoria.
Przychody w sanatoriach
W związku z ogłoszeniem w Polsce stanu epidemii związanej z COVID-19 (rozporządzenie Ministra Zdrowia z 20 marca 2020 r.) oraz zarządzeniem premiera z października 2020 r. nakazującym wstrzymanie leczenia uzdrowiskowego odwołano turnusy sanatoryjne. Sanatoria działają zazwyczaj na podstawie umów z Narodowym Funduszem Zdrowia (NFZ), który to płaci sanatoriom ryczałt (100 proc. zaplanowanych turnusów), które de facto się nie odbyły. Faktury są generowane z systemu NFZ po zakończeniu planowanego turnusu. Data rozpoczęcia i zakończenia turnusu na fakturze jest zgodna z przyjętym przez NFZ planem turnusów na dany rok. Sanatorium nie ma wpływu na treść i rodzaj faktury. Zapłata za faktury wystawiane za niezrealizowane turnusy sanatoryjne wpływa na konto sanatorium podane na fakturach do 14 dni od daty ich wystawienia. Zgodnie z komunikatem NFZ niezrealizowane turnusy sanatoryjne muszą się odbyć do 30 czerwca 2021 r. Pojawia się więc wątpliwość czy faktury za niezrealizowane turnusy, które mają się odbyć do 30 czerwca 2021 r. należy zaliczyć do przychodu podatkowego bieżących okresów, czy przyszłych?
Zasady wynikające z ustawy
Aby odpowiedzieć na to pytanie trzeba zacząć od definicji przychodu. Ustawa o CIT precyzuje, że przychodami (z pewnymi wyjątkami) są w szczególności otrzymane pieniądze, wartości pieniężne, w tym również różnice kursowe. Za przychody związane z działalnością gospodarczą, osiągnięte w roku podatkowym, uważa się także należne przychody, choćby nie zostały jeszcze faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont.
Za datę powstania przychodu uważa się dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi albo częściowego wykonania usługi, nie później niż dzień:
- wystawienia faktury albo
- uregulowania należności.
