Ulga B+R – oszczędności nie tylko dla największych firm

Z ulgi B+R może przykładowo skorzystać średnia firma produkującą keczup. Źródło: Adobe Stock

Z ulgi B+R mogą skorzystać nie tylko firmy duże, ale także średnie, małe, a nawet i mikro-przedsiębiorcy.

Polskie ustawodawstwo przewiduje szereg instrumentów mających na celu wpieranie przedsiębiorców angażujących się w innowacyjne przedsięwzięcia czy prowadzących systematycznie działalność badawczo-rozwojową. Jednym z nich jest ulga na badania i rozwój, tzw. ulga B+R. Funkcjonuje ona w Polsce od 2016 r. Systematycznie od początku wprowadzenia przepisów ulgowych, niemalże co roku były one nowelizowane, tak aby zwiększyć atrakcyjność ulgi.

Jak skorzystać z ulgi B+R?

Skorzystanie z ulgi B+R sprowadza się w zasadzie do kilku najważniejszych kroków, które są w zasadzie analogiczne, niezależnie od branży przedsiębiorcy.

CZYTAJ TAKŻE: Koronawirus. Bez podatku od wsparcia w ramach tarczy finansowej

W pierwszej kolejności należy po prostu zidentyfikować, czy przedsiębiorca prowadzi w firmie działalność badawczo-rozwojową. W praktyce takie badanie polega na sprawdzeniu, czy działalność firmy w jakimś stopniu zawiera pracę nad np. zwiększeniem jakości produktów/usług, wprowadzeniem do oferty przedsiębiorstwa nowych towarów/usług, czy rozwój wydajności procesów produkcyjnych, często mających zresztą wpływ na poprawę jakości funkcjonowania całego przedsiębiorstwa.

Z dużą dozą pewności można stwierdzić, że praktycznie każdy producent, czy podmiot dostarczający zaawansowane usługi musi angażować się jakkolwiek we wskazane wyżej aktywności. Jest to bowiem z reguły niezbędne do pozostania na konkurencyjnym rynku. Od tego już tylko krok do wdrożenia programu badań i rozwoju wewnątrz przedsiębiorstwa.

CZYTAJ TAKŻE: Ostatni dzwonek na zgłoszenia do Centralnego Rejestru Beneficjentów Rzeczywistych

Przykładowo beneficjentem ulgi B+R może być producent kartonów, projektujący i tworzący nowatorskie opakowania dopasowane do potrzeb konkretnego klienta, producent dżemów i konfitur poświęcający dużą część swej działalności na próby i testy nowych smaków, czy podmiot z tzw. branży fintech, dostarczający innowacyjne rozwiązania dla banków i firm pożyczkowych.

Ulga nie dla dystrybutora

Co do zasady (gdyż jak zawsze można znaleźć pewne wyjątki) z ulgi B+R nie skorzysta natomiast typowy dystrybutor lub firma handlowa, której przedmiotem działalności jest wyłącznie zakup produktów i ich odsprzedaż z odpowiednią marżą.

Po odnalezieniu w przedsiębiorstwie elementów pracy badawczo-rozwojowej, w kolejnym kroku należy określić, z ponoszeniem jakich konkretnych kosztów wiąże się przedmiotowa praca. Ustawa podatkowa zawiera katalog, tzw. kosztów kwalifikowanych tj. kosztów, które są zazwyczaj ponoszone w związku z prowadzoną działalnością badawczo–rozwojową i które tym samym podlegają preferencyjnemu rozliczeniu. Na przedmiotowe koszty składają się m.in. wynagrodzenia pracowników zaangażowanych w prace B+R, koszty materiałów i surowców ponoszonych w związku z aktywnością badawczą czy koszty sprzętu specjalistycznego.

CZYTAJ TAKŻE: Danina solidarnościowa a raportowanie schematów podatkowych

Istota ulgi B+R polega jednak na tym, że ww. koszty oprócz standardowego potraktowania ich jako kosztów podatkowych, mogą dodatkowo zostać odliczone od podstawy opodatkowaniu w zeznaniu rocznym. W praktyce oznacza to, że dla celów podatkowych przedmiotowe koszty traktowane są w podwójnej wysokości, tj. każde wydane 100 zł na cele badawczo – rozwojowe dla celów podatkowych liczymy jak 200 zł.

Przykład zastosowania ulgi B+R

Producent ketchupów prowadził w 2019 r. prace na poszerzeniem asortymentu swoich produktów o ketchupy z zielonych pomidorów. Prace wiązały się z poniesieniem następujących kosztów :

– 230.000 zł koszty pracownicze (technolodzy produkcji, managerowie produkcji, testerzy);

– 100.000 zł surowce przeznaczone na testy, próby i pierwszą partię testową, którą wysłano do wybranych konsumentów celem uzyskania opinii;

– 20.000 zł odpisy amortyzacyjne dokonywane od linii technologicznej za czas przeprowadzania prób.

Spółka zakończyła rok zyskiem w wysokości 500.000 zł i zdecydowała się ująć w uldze B+R wydatki poniesione na wprowadzenie nowego produktu.

Bez korzystania z ulgi spółka byłaby zobowiązana zapłacić podatek dochodowy w wysokości: 95.000 zł (500.000 zł x 19 proc.)

Skorzystanie z ulgi spowodowało, że podatek dochodowy wyniósł: 28.500 zł [(500.000 – 350.000) x 19 proc.]

Oszczędność podatkowa to: 66.500 zł

Błędne przekonanie

Wśród przedsiębiorców często panuje błędne przekonanie, że z ulgi B+R opłaca się wyłącznie korzystać największym podmiotom, bo w przypadku sektora MŚP koszty związane z wdrożeniem ulgi przewyższają potencjalne korzyści. Prawda jest jednak taka, że jedyne co trzeba wykonać przy skorzystaniu z ulgi B+R, to prawidłowa identyfikacja i wyodrębnienie w księgach rachunkowych kosztów działalności badawczo-rozwojowej. Wyodrębnienie, które przy prawidłowo prowadzonych księgach, nie powinno być wyjątkowo trudne do wykonania.

CZYTAJ TAKŻE: Na indywidualną interpretację podatkową poczekamy dużo dłużej

Dodatkowo, potrzebne jest prawidłowe dokumentowanie prowadzonych projektów badawczych, które co do zasady i tak przedsiębiorcy i tak dokumentują na potrzeby ewentualnej późniejszej produkcji seryjnej.

Kryzys otworzył oczy przedsiębiorcom

Panujący aktualnie kryzys płynnościowy zmusił wielu przedsiębiorców do poszukiwania oszczędności. I ci, którzy wcześniej sceptycznie podchodzili do korzystania z ulg podatkowych, takich jak ulga B+R, dzisiaj nie tylko wprowadzają te rozwiązania za lata bieżące, ale również odświeżają dokumentacje prowadzonych prac badawczo-rozwojowych za lata poprzednie i składają wnioski o stwierdzenie nadpłaty w podatkach dochodowych.

Podstawa prawna

Art. 18d ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych z dnia 15 lutego 1992 r. (Dz.U. z 2019 r. poz. 865, z późn.zm.)

Art. 26e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dnia z dnia 26 lipca 1991 r. (Dz.U. z 2019 r. poz. 1387, z późn.zm)

Autor jest doradcą podatkowym w Arena Tax.

Tagi:

Mogą Ci się również spodobać

Rozwód wspólnika - jak podział majątku wpłynie na spółkę?

Spółka cywilna, a rozwód wspólnika – co z majątkiem spółki?

Czasami sprawy prywatne mogą wpłynąć na sytuację spółki. Czy taką okolicznością jest rozwód wspólnika ...

Ekwiwalent za niewykorzystany urlop - nie ma możliwości zastąpienia ustawowo należnego pracownikowi wypoczynku na ekwiwalent pieniężny.

Ekwiwalent za niewykorzystany urlop – kiedy go wypłacić?

Co do zasady pracodawca może wypłacić pracownikowi ekwiwalent za niewykorzystany urlop tylko w jednej ...

Czeka nas fala niewypłacalności firm

Eksperci z Euler Hermes nie mają wątpliwości. Koronawirus stworzył bombę niewypłacalności z opóźnionym zapłonem ...

Resort finansów zapowiada SLIM VAT. Ma on ułatwić firmom rozliczenia

Rozliczenia VAT mają być łatwiejsze, a część rozwiązań dostosowana do realiów gospodarczych. Zmiany w ...

Koronawirus. Rząd zamyka część sklepów oraz restauracje, bary i kawiarnie

Zagrożenie koronawirusem coraz mocniej uderza w przedsiębiorców. Rząd zdecydował o zamknięciu od północy w ...

Resort rozwoju wyjaśnia jak ustalać wysokość spadku obrotów gospodarczych

Ministerstwo wydało objaśnienia prawne w przedmiocie ustalania wysokości spadku obrotów gospodarczych na potrzebę skorzystania ...