Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wyjaśnił w interpretacji z 10 maja br. (nr 0111-KDIB1-3.4010. 101.2022.1.MBD) zasady rozliczenia podatku przez spółkę, której przysługuje ulga na badania i rozwój.
Ta konkretna sprawa dotyczyła spółki, która należy do międzynarodowej grupy kapitałowej z sektora finansowego. W Polsce prowadzi oddział pełniący rolę centrum usług wspólnych dla grupy. Spółka przewiduje, że w roku 2022 lub w kolejnych latach podatkowych mogą w jej przypadku zaistnieć przesłanki do zastosowania przepisów o podatku minimalnym. Spółka może ponieść stratę ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych albo osiągnąć udział dochodów ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych w przychodach innych niż z zysków kapitałowych w wysokości nie większej niż 1 proc. Jednocześnie spółka ponosi koszty kwalifikowane, co daje jej podstawę do korzystania z ulgi B+R. Jest też prawdopodobne, że przy rozliczeniu za 2022 r. będzie miała nieodliczone kwoty ulgi B+R z wcześniejszych lat podatkowych – 2019, 2020 i 2021 roku.
Spółka zapytała, czy jeśli wystąpią podstawy do opodatkowania podatkiem minimalnym, to będzie jej przysługiwało prawo do odliczenia kwoty ulgi B+R?
W interpretacji dyrektor KIS przypomniał, że od 1 stycznia 2022 r. do ustawy o CIT wprowadzono przepisy dotyczące minimalnego podatku dochodowego od osób prawnych – art. 24ca. Zgodnie z tym przepisem, 10 proc. daniny zapłacą spółki oraz podatkowe grupy kapitałowe, które w roku podatkowym:
1) poniosły stratę ze źródeł innych niż z zysków kapitałowych albo
