Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji z 23 maja 2022 r. (0113-KDIPT2-3.4011.202. 2022.1.IR) w jaki sposób rozlicza się wspólnik spółki komandytowej. Sprawa dotyczyła podatnika PIT, który pełnił w takiej spółce rolę komandytariusza, ale w trakcie roku podatkowego zdecydował się objąć funkcję komplementariusza. W efekcie, ponosi odpowiedzialność za zobowiązania spółki całym swoim majątkiem, a jednocześnie gwarantuje swoim nazwiskiem wysoki poziom merytoryczny. Jako komplementariusz ma ustawowe prawo do kierowania i reprezentacji spółki.
Dyrektor KIS potwierdził w odpowiedzi na jego pytanie, że jako komplementariusz będzie miał prawo odliczyć od PIT część CIT. Przypomniał, że od 2021 r. spółki komandytowe stały się podatnikami CIT. Konsekwencją tego są dwa poziomy opodatkowania dochodu – na poziomie spółki podatkiem CIT i na poziomie wspólnika podatkiem PIT. Przychód komplementariusza powstaje w momencie jego wypłaty i jest opodatkowany stawką 19 proc., zgodnie z art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT. Podlega opodatkowaniu w momencie postawienia środków do dyspozycji podatnika.
Czytaj więcej
Zaliczki na poczet zysku powinny być pobierane bez pomniejszenia o kwotę podatku należnego od dochodu spółki komandytowej. Pomniejszenie będzie przysługiwało podatnikowi po zakończeniu roku i złożeniu deklaracji CIT-8.
„Do czasu, kiedy nie będzie obliczony należny podatek od dochodu spółki komandytowej za rok podatkowy, z którego wypłacany jest zysk (co w praktyce następuje w złożonym przez spółkę zeznaniu CIT-8) zastosowanie odliczenia, o którym mowa w art. 30a ust. 6a-6e cytowanej ustawy, nie jest możliwe” – poinformował dyrektor KIS.
W konsekwencji spółka komandytowa musi pobrać zryczałtowany podatek zgodnie z art. 41 ust. 4 ustawy o PIT z tytułu zysku, bez stosowania odliczenia. Odliczenia można dokonać po określeniu należnego CIT spółki za rok podatkowy, za który został wypłacony komplementariuszowi zysk, co nastąpi po zakończeniu roku podatkowego.
