Nie będzie PCC od pożyczki w Belgii

adobe stock

Umowy pożyczek nie będą podlegały opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych. W jakim przypadku? Jeśli środki pieniężne w chwili zawarcia umów będą znajdować się poza terytorium RP oraz umowy te zostaną zawarte poza Polską.

Prowadzenie działalności gospodarczej na skalę międzynarodową to dziś żadna nowość ani zaskoczenie. Wielu przedsiębiorców planując rozwój firmy stawia kroki poza granicami Polski. W ramach działalności za granicą m.in. zaciągają także pożyczki.

Taki przypadek rozpatrywał ostatnio Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej. Przedsiębiorca, czynny podatnik VAT, zaciągnął pożyczkę w belgijskim banku. Sama umowa pożyczki zawarta była w Belgii, a pieniądze znajdowały się na zagranicznym koncie przedsiębiorcy.

CZYTAJ TAKŻE: W Chinach treść reklamy musi odpowiadać cechom produktu

Pojawiła się wątpliwość, czy w takim przypadku konieczne będzie uregulowanie w Polsce podatku od czynności cywilnoprawnych (dalej: PCC).

W sytuacji, gdy umowa pożyczki zawarta będzie poza granicami Polski (tu: w Belgii) oraz na dzień zawarcia każdej z tych umów objęte daną umową środki pieniężne będą znajdowały się również poza granicami Polski (na rachunku w banku zagranicznym w Belgii) to takie umowy pożyczek nie będą podlegać opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Dlaczego?

Definicje ustawowe

Zacznijmy od przypomnienia, że zgodnie z przepisami Kodeksu cywilnego, przez umowę pożyczki dający pożyczkę zobowiązuje się przenieść na własność biorącego określoną ilość pieniędzy albo rzeczy oznaczonych tylko co do gatunku. A biorący zobowiązuje się zwrócić tę samą ilość pieniędzy albo tę samą ilość rzeczy tego samego gatunku i tej samej jakości. Umowa pożyczki jest umową konsensualną. Dochodzi do skutku poprzez zgodne oświadczenia woli złożone przez jej strony. Czyli w momencie jej zawarcia.

CZYTAJ TAKŻE: Polskie firmy radzą sobie coraz lepiej we Francji

Z kolei podatkowi od czynności cywilnoprawnych podlegają umowy pożyczki pieniędzy lub rzeczy oznaczonych tylko co do gatunku. Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania czynności cywilnoprawnej i ciąży na biorącym pożyczkę.

Co do zasady, umowa pożyczki jest zatem opodatkowana podatkiem od czynności cywilnoprawnych. A jego obowiązek zapłaty powstaje z momentem zawarcia (podpisania) umowy przez strony i obciąża pożyczkobiorcę.

Ważne terytorium Polski

Jednak ustawa o PCC zastrzega, że czynności cywilnoprawne podlegają podatkowi, jeżeli ich przedmiotem są:
– rzeczy znajdujące się na terytorium RP lub prawa majątkowe wykonywane na terytorium RP.
– rzeczy znajdujące się za granicą lub prawa majątkowe wykonywane za granicą, w przypadku gdy nabywca ma miejsce zamieszkania lub siedzibę na terytorium RP i czynność cywilnoprawna została dokonana na terytorium RP.

W opisanej sprawie w chwili zawarcia danej umowy pożyczki jej przedmiot (pieniądze) nie będzie znajdować się na terytorium Polski, ale na koncie w Belgii. Pożyczkobiorca ma siedzibę w Polsce. Lecz czynność (zawarcie danej umowy pożyczki) zostanie dokonana poza terytorium Polski. Dlatego też taka umowa pożyczki nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych w Polsce.

CZYTAJ TAKŻE: Jak zatrudnić prezesa na Białorusi

Nie będzie tu miało znaczenia, czy w następstwie umowy pożyczki zawartej uprzednio w Belgii, pieniądze będące jej przedmiotem zostaną przelane na rachunek bankowy prowadzony przez bank/oddział banku mający siedzibę za granicą czy też mający siedzibę w Polsce.

Decydujące znaczenie będzie miało natomiast miejsce zawarcia umowy. Jeżeli umowa pożyczki zostanie zawarta poza terytorium Polski – obowiązek podatkowy w zakresie podatku od czynności cywilnoprawnych dla pożyczkobiorcy nie powstanie.

Podobne stanowisko prezentują organy podatkowe, m.in. w interpretacjach: 0111-KDIB2-2.4014.187.2019.3.PB, IPPB2/436-178/14-2/MZ czy IPPB2/436-367/14-2/LS.

Tagi:

Mogą Ci się również spodobać

Mikroprzedsiębiorcy toną w długach

Aż trzy czwarte firm figurujących w Krajowym Rejestrze Długów to przedsiębiorcy prowadzący jednoosobową działalność ...

Będą zmiany w uprzednich porozumieniach cenowych

Przepisy o uprzednich porozumieniach cenowych znajdą się w nowej ustawie. Zawieranie porozumień będzie szersze, ...

Wraca temat zmian stawek VAT

Branża sadownicza i producenci soków mogą raczej odetchnąć. Choć prace nad nową matrycą VAT ...

80 mln zł na innowacje dla MŚP

Polska Agencja Rozwoju Przedsiębiorczości (PARP) prowadzi w tym roku cztery konkursy „Bony na innowacje ...

Polacy boją się inflacji i topniejących oszczędności

Polacy boją się inflacji i topniejących oszczędności

Bardziej obawiamy się skutków finansowych pandemii niż samego koronawirusa – wynika z najnowszego badania ...

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych zyska

Zmiany, które szykuje Ministerstwo Finansów w ramach dużej nowelizacji wszystkich ustaw o podatkach dotkną ...