Przejście z ryczałtu na skalę: jak księgować koszty

Przy zmianie formy opodatkowania w trakcie roku (przejścia z ryczałtu na skalę) trzeba założyć księgę, a faktury kosztowe należy ująć w porządku chronologicznym.

Publikacja: 30.05.2022 09:54

Przejście z ryczałtu na skalę: jak księgować koszty

Foto: Adobe Stock

Przyjęta przez Sejm ustawa obniża PIT z 17 proc. do 12 proc. dla podatników na skali, a przedsiębiorcom na podatku liniowym, ryczałcie i karcie podatkowej pozwala na rozliczenie części składek zdrowotnych w podatku dochodowym. Może spowodować, że dla części przedsiębiorców skala okaże się korzystniejsza niż ryczałt.

Ustawa przewiduje możliwość ponownego wyboru rozliczenia na skali podatkowej przez tych przedsiębiorców, którzy wybrali podatek liniowy lub ryczałt.

Czytaj więcej

Będzie można zmienić formę opodatkowania w 2022 roku - jak to zrobić

Wyboru opodatkowania według skali podatkowej za 2022 r., będą mogli dokonać przedsiębiorcy, którzy stosowali opodatkowanie podatkiem liniowym lub ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. O wyborze opodatkowania według skali podatkowej przedsiębiorcy będą zawiadamiać w zeznaniu, w którym będą rozliczać dochody osiągnięte w 2022 r. z działalności gospodarczej opodatkowane według skali podatkowej.

Alternatywnie, przedsiębiorcy, którzy stosują opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, będą mogli wybrać opodatkowanie według skali podatkowej również w trakcie 2022 r., ze skutkiem na drugą połowę 2022 r. W tym przypadku stosowne oświadczenie przedsiębiorcy będą obowiązani złożyć w terminie do 22 sierpnia 2022 r.

Jeśli w tym terminie powiadomimy urząd skarbowy o zmianie, drugą połowę roku rozliczymy na nowych zasadach. Musimy więc od lipca założyć księgi (przychodów i rozchodów albo rachunkowe). Trzeba w nich zapisywać przychody i koszty (na ryczałcie ewidencjonujemy tylko przychód), obliczać dochód i płacić od niego zaliczki na PIT. W takiej sytuacji za 2022 r. złożymy dwa zeznania: PIT-28 i PIT-36.

Druga szansa na zmianę formy rozliczeń będzie po zakończeniu roku. Jeśli się na nią zdecydujemy, cały 2022 r. zostanie opodatkowany na skali. Przedsiębiorca złoży więc zeznanie PIT-36. Musi też założyć księgę i wpisać do niej przychody i koszty z całego roku. Na pewno będzie przy tym dużo pracy. Na ryczałcie podatek liczymy bowiem od przychodu. Bez księgowania kosztów. I nawet jeśli mamy możliwość przeniesienia przychodów z ewidencji ryczałtowej do księgi, to i tak musimy wpisać wszystkie wydatki.

Z odpowiedzi zamieszczonej na stronach internetowych Ministerstwa Finansów wynika, że skarbówka nie zgodzi się na zaksięgowanie sumy kosztów, czyli na jeden wpis.

– Nowe przepisy nie zmieniają zasad prowadzenia księgi przychodów i rozchodów. W związku z czym faktury kosztowe należy ująć w porządku chronologicznym. Nowelizacja nie przewiduje możliwości ujęcia sumy kosztów jednym wpisem – czytamy w wyjaśnieniach resortu.

Prostsze zadanie będą mieli ci, którzy zdecydują się na przejście na skalę z liniówki (taka możliwość będzie tylko po zakończeniu roku). W obu formach prowadzimy taką samą księgowość. Zmiana z liniówki na skalę nie spowoduje więc konieczności ewidencjonowania na nowo firmowych zdarzeń. Trzeba będzie natomiast przeliczyć podatek. Na liniowym jest 19 proc. bez kwoty wolnej. Na skali ma być 12 proc. w pierwszym progu, w drugim zostanie 32 proc., przy czym dochód do 30 tys. zł rocznie jest bez PIT.

Czytaj więcej

Przejście z ryczałtu na skalę: Koszty księgujemy po kolei

Przyjęta przez Sejm ustawa obniża PIT z 17 proc. do 12 proc. dla podatników na skali, a przedsiębiorcom na podatku liniowym, ryczałcie i karcie podatkowej pozwala na rozliczenie części składek zdrowotnych w podatku dochodowym. Może spowodować, że dla części przedsiębiorców skala okaże się korzystniejsza niż ryczałt.

Ustawa przewiduje możliwość ponownego wyboru rozliczenia na skali podatkowej przez tych przedsiębiorców, którzy wybrali podatek liniowy lub ryczałt.

Pozostało 87% artykułu
2 / 3
artykułów
Czytaj dalej. Subskrybuj
Księgowość
MDR zawieszone przez pandemię, ale eksperci radzą raportować na bieżąco
Materiał Promocyjny
Wykup samochodu z leasingu – co warto wiedzieć?
Księgowość
Polskie firmy nieprzygotowane do e-faktur
Księgowość
Wydatki na wdrożenie JPK i KSeF można odliczyć w czasie
Księgowość
Konsekwencje niezłożenia sprawozdania finansowego do KRS
Materiał Promocyjny
Jak kupić oszczędnościowe obligacje skarbowe? Sposobów jest kilka
Księgowość
Jak przygotować się do elektronicznego fakturowania?