Amortyzację rozpoczyna się od miesiąca następującego po miesiącu, w którym środek trwały wprowadzono do ewidencji środków trwałych i kończy się w momencie zrównania wartości dokonanych odpisów amortyzacyjnych z wartością początkową tego środka.

Amortyzacja - czym są środki trwałe?

Środki trwałe są majątkiem spółki, składnikiem rzeczowych aktywów przedsiębiorstwa, których główne cechy to:

·       wykorzystywanie na potrzeby przedsiębiorstw - użytkowane wyłącznie w działalności gospodarczej;

·       kompletne i zdatne do użytku;

·       nabyto je lub wytworzono we własnym zakresie;

·       stanowią własność lub współwłasność przedsiębiorstwa;

·       przewidywany okres ich użytkowania jest dłuższy niż rok.

Amortyzacja - niskocenne środki trwałe

Autopromocja
Nowość!

Trzy dostępy do treści rp.pl w ramach jednej prenumeraty

ZAMÓW TERAZ

W przypadku gdy cena środka trwałego nie przekracza 10 tys. zł netto w przypadku podatników podatku VAT lub brutto w przypadku niewatowców, podatnicy nie muszą ujmować ich w ewidencji środków trwałych. Można je zaksięgować bezpośrednio w koszty uzyskania przychodów (art. 16d ust. 1 ustawy o PDOP oraz art. 22d ust. 1 ustawy o PDOF) w miesiącu oddania ich do użytkowania. Jednak, gdy podatnik zdecyduje się na wprowadzenie ich do ewidencji środków trwałych, ze względu na niską wartość można zastosować jednorazową amortyzację. Odpis księgowany jest w miesiącu przyjęcia środka trwałego do użytku albo w miesiącu następnym. Zasady amortyzacji składników majątku o niskiej wartości określono w art. 16f ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych i art. 22f ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Obowiązek amortyzacji dotyczy środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, których wartość w dniu przyjęcia do użytkowania jest wyższa od 10 tys. zł.  Gdy wartość jest niższa niż 10 tys. zł, podatnik może zdecydować czy będzie dokonywał odpisów amortyzacyjnych czy jednorazowo zaliczy wydatek w koszty. Art. 32 ust. 6 ustawy o rachunkowości pozwala na ustalenie tego samego momentu dokonania amortyzacji dla celów bilansowych i podatkowych.

Amortyzacja jednorazowa – pomoc de minimis

Możliwość dokonywania przyspieszonej amortyzacji stanowi formę ulgi inwestycyjnej i pomocy de minimis dla małych podatników oraz podatników podatku dochodowego od osób prawnych i fizycznych, którzy w danym roku rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej. Amortyzacja jednorazowa dotyczy środków trwałych zaliczanych do grup 3-8 klasyfikacji ŚT. Wyłączone są samochody osobowe. Wysokość limitu w  roku podatkowym, w którym środki te wprowadzono do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, dotyczy wysokości nieprzekraczającej kwoty 50 tys. euro łącznej wartości tych odpisów amortyzacyjnych. Do przeliczenia limitu 50 tys. euro na złote stosuje się średni kurs euro ogłoszony przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy, w którym wystąpiło zdarzenie w zaokrągleniu do 1 tys. zł. W 2021 r. jest to 226 tys. zł. Podatnicy mogą dokonywać odpisów amortyzacyjnych nie wcześniej niż w miesiącu, w którym środki trwałe wprowadzono do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

Czytaj więcej

Auta na czeskich tablicach rejestracyjnych z Polakami za kierownicą jeżdzące po Polsce to coraz częs
Polskie auto na czeskich numerach rejestracyjnych? To się opłaca

Preferencja ta nie ma zastosowania do podatników rozpoczynających działalność, którzy zostali utworzeni w wyniku przekształcenia, połączenia lub podziału, w wyniku przekształcenia spółki niebędącej osobą prawną albo przez osoby fizyczne, które wniosły na poczet kapitału nowo utworzonego podmiotu uprzednio prowadzone przez siebie przedsiębiorstwo albo składniki majątku tego przedsiębiorstwa o wartości przekraczającej łącznie równowartość w złotych kwoty co najmniej 10 tys. euro. Ulga ta, nie ma zastosowania do podatnika rozpoczynającego prowadzenie działalności gospodarczej, który w roku rozpoczęcia tej działalności, a także w okresie dwóch lat, licząc od końca roku poprzedzającego rok jej rozpoczęcia, prowadził działalność gospodarczą samodzielnie lub jako wspólnik spółki niebędącej osobą prawną lub działalność taką prowadził małżonek tej osoby, jeżeli między małżonkami istniała w tym czasie wspólność majątkowa.

Amortyzacja jednorazowa w ramach pomocy de minimis nie ma zastosowania do wartości niematerialnych i prawnych. Zasady jej stosowania określono w przepisach art. 16 k ust. 7-13  ustawy o podatku  dochodowym od osób prawnych oraz art. 22k ust. 7-13 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Czytaj więcej

Błędne dane na fakturach VAT można skorygować poprzez wystawienie noty korygującej lub faktury koryg
Błędny NIP na fakturze – korekta pliku JPK?

Jest to forma preferencji dla podatnika i może on skorzystać z tego prawa dobrowolnie. Nie jest to obowiązek. Podatnik samodzielnie podejmuje decyzję czy chce z tego skorzystać. W sytuacji gdy, wartość początkowa środka trwałego / środków trwałych przekracza kwotę limitu na dany rok podatkowy to pozostałą (niezamortyzowaną) część należy zamortyzować w kolejnych latach na zasadach ogólnych. Z ulgi nie można korzystać wcześniej niż przed wprowadzeniem środka trwałego do ewidencji.

Jednorazowa amortyzacja dla każdego

Każdy podatnik podatku dochodowego (zarówno od osób prawnych, jak i fizycznych) bez względu na wielkość osiąganych przychodów ma prawo do zaliczenia w koszty podatkowe jednorazowo odpisów amortyzacyjnych do kwoty 100 tys. zł wartości początkowej środka trwałego. Dotyczy to nabytych, fabrycznie nowych środków trwałych zaliczanych do grup 3-6 i 8 klasyfikacji ŚT. Może to mieć miejsce tylko w roku podatkowym, w którym środki te, wprowadzono do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych  Preferencję tę stosuje się w sytuacji gdy:

·       wartość początkowa jednego środka trwałego, nabytego w roku podatkowym, wynosi co najmniej 10 tys. zł, lub

·       łączna wartość początkowa co najmniej dwóch środków trwałych, nabytych w roku podatkowym, wynosi co najmniej 10 tys. zł, a wartość początkowa każdego z nich przekracza 3500 zł.