Zgodnie z art. 27 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, podatnicy, z wyjątkiem zwolnionych od podatku na podstawie art. 6 ust. 1, z zastrzeżeniem ust. 1d, art. 17 ust. 1 pkt 4a lit. a oraz przepisów ustawy wymienionej w art. 40 ust. 2 pkt 8, są obowiązani, z zastrzeżeniem ust. 2a, składać urzędom skarbowym zeznanie, według ustalonego wzoru, o wysokości dochodu osiągniętego (straty poniesionej) w roku podatkowym – do końca trzeciego miesiąca roku następnego i w tym terminie wpłacić podatek należny albo różnicę między podatkiem należnym od dochodu wykazanego w zeznaniu a sumą należnych zaliczek za okres od początku roku. Przedsiębiorcy, który nie osiągnęli zysku z prowadzonej działalności, mogą rozliczyć stratę w ciągu najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych.
Można już rozliczyć straty z lat 2015-2019
W zeznaniu za rok podatkowy 2020, podatnicy mają prawo rozliczyć straty poniesione w latach 2015-2019. Warto zaznaczyć, że od 1 stycznia 2018 r. osiągane przez podatników przychody rozliczane są na dwa źródła: osiągane z zysków kapitałowych oraz z innych źródeł. Zarówno dochód podatkowy, jak i strata są obecnie ustalane odrębnie. Strata poniesiona z jednego źródła nie obniża dochodu z drugiego źródła.
CZYTAJ TEŻ: Pracodawca zapłaci VAT za owocowe czwartki
Rozliczając stratę podatkową należy pamiętać o art. 6 ustawy z 27 października 2017 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. poz. 2175) – „Straty poniesione przez podatników podatku dochodowego od osób prawnych za lata podatkowe poprzedzające rok podatkowy rozpoczęty po dniu 31 grudnia 2017 r. podlegają odliczeniu od dochodu, o którym mowa w art. 7 ust. 1 ustawy zmienianej w art. 2, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, na zasadach i w wysokości określonych w przepisach tej ustawy, w brzmieniu dotychczasowym.”
CZYTAJ TEŻ: Próbki i prezenty w świetle przepisów ustawy o podatku VAT
Przedsiębiorca może rozliczyć poniesioną stratę tylko w ciągu najbliższych pięciu lat podatkowych. Po tym czasie ulega ona przedawnieniu i podatnik nie będzie mógł już jej rozliczyć. Dotychczas maksymalna wysokość rozliczenia straty podatkowej w ciągu jednego roku to 50 proc. kwoty poniesionej straty.
Strata podatkowa – rozliczenie na dwa sposoby
Zgodnie z art. 7 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych od 1 stycznia 2019 r. podatnicy mogą odliczyć stratę podatkową na dwa sposoby:
