Są wyjaśnienia Ministerstwa Finansów w kwestii błędów w numerze NIP na paragonach.
To efekt działania rzecznika MŚP. Rzecznik w związku z licznymi zapytaniami, które otrzymywał od przedsiębiorców, wystąpił o udzielenie wyjaśnień do ministra finansów, w sprawie faktur uproszczonych oraz błędów w numerze NIP na paragonach. Poruszono również kwestię obowiązku umieszczania numeru NIP nabywcy na paragonie fiskalnym, w celu umożliwienia wystawienia faktury.
Błąd NIP na paragonie – opinia Ministerstwa Finansów
Wątpliwości podatników budziły przepisy wprowadzone na podstawie ustawy z 4 lipca 2019 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz. U z 2019 r. poz. 1520). Szczególnie zapisy dotyczące obowiązku umieszczenia numeru NIP na paragonie fiskalnym, w celu umożliwienia wystawienia faktury. Podatnicy mieli również wątpliwości jak postąpić w sytuacji pomyłki w numerze NIP na paragonie fiskalnym.
CZYTAJ TEŻ: Zapłata za towar gotówką pozbawi prawa do ujęcia wydatków w kosztach
Ministerstwo Finansów w udzielonej odpowiedzi podkreśla, że od 1 stycznia 2020 r. przy sprzedaży zarejestrowanej przy użyciu kasy fiskalnej, fakturę do tej sprzedaży wystawia się tylko w sytuacji, gdy na paragonie fiskalnym umieszczony jest NIP nabywcy.
CZYTAJ TEŻ: Wycofanie auta z firmy nie zawsze spowoduje skutki w VAT
Zgodnie z art. 106 h ust.4 w związku z art. 106 e ust. 5 pkt 3 paragon fiskalny z numerem NIP nabywcy, wystawiony do kwoty 450 zł brutto uznawany jest za fakturę uproszczoną i nie ma potrzeby/przesłanek, aby dodatkowo do tego dokumentu wystawiać fakturę. ,,W przypadku paragonów fiskalnych, to numer kolejny paragonu jest numerem, który w sposób jednoznaczny identyfikuje paragon z NIP do kwoty 450 zł jako fakturę uproszczoną.”
Kiedy można wystawić notę korygującą?
W wyjaśnieniach z 22 sierpnia 2020 r. Ministerstwo Finansów określiło, że możliwość wystawienia noty korygującej (zgodnie z art. 106k ustawy o VAT) do paragonu fiskalnego, będącego fakturą uproszczoną lub wystawionej do takiego paragonu faktury, zależy od rodzaju błędu. Ministerstwo Finansów określiło, że chodzi głównie o tzw. oczywiste pomyłki. Tego rodzaju błędy, podlegają na braku jednej cyfry, przestawieniu cyfr lub błędnej jednej cyfrze w numerze NIP.
CZYTAJ TEŻ: Nota księgowa – kiedy można ją wystawić?
Ponadto, w odpowiedzi Ministerstwa Finansów określono, że ,,Faktura do paragonu fiskalnego zawierającego numer NIP z błędem, powinna być wystawiona z takim samym błędnym numerem NIP i następnie do tej faktury powinna być wystawiona nota korygującą z prawidłowym numerem NIP”. Notę korygującą musi zaakceptować wystawca faktury/faktury uproszczonej. ,,Oczywistej pomyłki” nie należy utożsamiać z błędami typu: brak numeru NIP na paragonie, numer NIP innego podatnika, lub numer typu 9999999999. W takich sytuacjach nie można wystawić noty do takiego paragonu.
Jakie są obowiązkowe elementy faktury uproszczonej?
W niektórych sytuacjach paragon może zastąpić fakturę i stać się podstawą ujęcia wydatków w kosztach podatkowych. Fakturę uproszczoną można wystawić, gdy kwota należności ogółem nie przekracza 450 zł albo kwoty 100 euro, jeżeli kwotę określono w euro.
CZYTAJ TEŻ: Nowa matryca stawek VAT – w wielu przypadkach stawka wzrosła
Do obowiązkowych elementów faktury uproszczonej należą:
- data wystawienia,
- dane sprzedawcy,
- unikalny numer, który pozwoli na identyfikację faktury,
- numery NIP sprzedawcy i nabywcy,
- data sprzedaży,
- nazwa ( rodzaj) towaru lub usługi,
- kwota wszystkich opustów lub obniżek cen,
- kwota należności ogółem,
Zgodnie z art. 106 e ust. 5 pkt 3 faktura uproszczona może nie zawierać:
- danych nabywcy,
- ilości dostarczonych towarów lub zakresu wykonywanych usług,
- ceny jednostkowej netto towaru lub usługi,
- wartości sprzedaży netto dostarczonych towarów lub wykonanych usług,
- stawki podatku,
- sumy wartości sprzedaży netto,
- kwoty podatku od sumy wartości sprzedaży netto, z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku.
Czy zawsze można wystawić fakturę uproszczoną?
Nie w każdym przypadku można wystawić fakturę uproszczoną. W ustawie o podatku od towarów i usług ustalono, że taka możliwość nie występuje w przypadku sprzedaży wysyłkowej, wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, sprzedaży dla której nie jest na fakturze podany numer oraz przy dostawie towarów i świadczeniu usług na terytorium państwa członkowskiego innego niż terytorium kraju, dla których osobą zobowiązaną do zapłaty podatku jest nabywca towaru lub usługobiorca.
CZYTAJ TEŻ: Stawki VAT bez zmian, ale SLIM VAT nadal w grze
Żadna część jak i całość utworów zawartych w dzienniku nie może być powielana i rozpowszechniana lub dalej rozpowszechniana w jakiejkolwiek formie i w jakikolwiek sposób (w tym także elektroniczny lub mechaniczny lub inny albo na wszelkich polach eksploatacji) włącznie z kopiowaniem, szeroko pojętę digitalizację, fotokopiowaniem lub kopiowaniem, w tym także zamieszczaniem w Internecie - bez pisemnej zgody Gremi Media SA. Jakiekolwiek użycie lub wykorzystanie utworów w całości lub w części bez zgody Gremi Media SA lub autorów z naruszeniem prawa jest zabronione pod groźbą kary i może być ścigane prawnie.
Rozpowszechnianie niniejszego artykułu możliwe jest tylko i wyłącznie zgodnie z postanowieniami "Regulaminu korzystania z artykułów prasowych" [Poprzednia wersja obowiązująca do 30.01.2017]. Formularz zamówienia można pobrać na stronie www.rp.pl/licencja.